Списание сальдо по счету 19 требует соблюдения налогового законодательства и бухгалтерских правил. Рассмотрим порядок закрытия счета и отражения операций в учете.
Содержание
1. Условия списания НДС по счету 19
| Ситуация | Порядок списания |
| НДС принят к вычету | Отражение в декларации по НДС |
| НДС включен в стоимость | Отнесение на счета учета затрат |
| НДС не подлежит вычету | Списание на расходы или увеличение стоимости |
2. Пошаговая процедура списания
- Провести инвентаризацию счета 19
- Разделить НДС на принимаемый к вычету и не принимаемый
- Оформить бухгалтерскую справку-расчет
- Сформировать книгу покупок для вычета
- Отнести не принимаемый НДС на соответствующие счета
- Провести документы в учетной системе
3. Типовые проводки по списанию
| Операция | Дебет | Кредит |
| Принятие НДС к вычету | 68.НДС | 19 |
| Включение в стоимость ОС | 08 | 19 |
| Списание на расходы | 91.2 | 19 |
4. Сроки списания НДС
- Для вычета - не позднее 3 лет с момента принятия на учет
- При включении в стоимость - в момент ввода в эксплуатацию
- При списании на расходы - по мере выявления невозможности вычета
5. Документальное оформление
- Бухгалтерская справка-расчет
- Акт инвентаризации расчетов
- Книга покупок (для вычета)
- Накладные и счета-фактуры по первичным документам
- Приказ руководителя о списании (в отдельных случаях)
6. Особые случаи списания
- Экспортные операции: списание после подтверждения ставки 0%
- Лизинговое имущество: особый порядок включения в стоимость
- Безвозмездное получение: списание на внереализационные расходы
- Просроченная кредиторка: списание НДС после истечения срока
7. Налоговые последствия
| Действие | Налоговый учет |
| Принятие к вычету | Уменьшение НДС к уплате |
| Включение в стоимость | Увеличение налоговой базы по налогу на имущество |
| Списание на расходы | Учет в составе прочих расходов при налоге на прибыль |
